如有疑問，可撥打環(huán)紐服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢： 023-68554347

問：高企申報(bào)需要提前做加計(jì)扣除嗎？

答：高企申報(bào)條件未對(duì)該項(xiàng)進(jìn)行要求，但建議企業(yè)可以提前做加計(jì)扣除。

高企認(rèn)定對(duì)企業(yè)三年做幾個(gè)研發(fā)項(xiàng)目沒有具體要求。科稅建議企業(yè)根據(jù)企業(yè)研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)規(guī)模進(jìn)行確認(rèn)歸集，合理即可。

企業(yè)做加計(jì)扣除的好處：

1、利于高企申報(bào)

通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的實(shí)施，可以梳理公司的研究開發(fā)管理情況，可以完善研發(fā)組織管理體系，建立并完善研發(fā)立項(xiàng)、研發(fā)組織管理、研發(fā)費(fèi)用歸集核算管理及研發(fā)成果應(yīng)用及知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)，獲得持續(xù)創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2、通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。

舉例來說，如果企業(yè)年預(yù)計(jì)利潤(rùn)1億，按照25%的稅率，不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要交2500萬的企業(yè)所得稅；如果企業(yè)當(dāng)年投入研發(fā)費(fèi)用5000萬，則可以抵扣當(dāng)年5000萬*18.75%=937.5萬稅收。也就是說當(dāng)年只需要交2500-937.5=1562.5萬的稅，節(jié)省了937.5萬所得稅。

3、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作，進(jìn)一步加大研發(fā)投入，提升創(chuàng)新能力，提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)的整體形象。

4、通過研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)單位的技術(shù)力量。

企業(yè)做高企申報(bào)時(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)！ 

首先，我們來看看高企認(rèn)定對(duì)研發(fā)費(fèi)用的要求。

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

而企業(yè)在申報(bào)高企過程中，對(duì)于研發(fā)費(fèi)用歸集，主要會(huì)遇到以下幾個(gè)問題。

1、研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性存疑，研發(fā)費(fèi)大于管理費(fèi)或占比過高。

2、研發(fā)費(fèi)歸集不合理，如研發(fā)人員人員年均費(fèi)用遠(yuǎn)低于一般人員水平，直接投入占研發(fā)費(fèi)總額的比例過高，不同研發(fā)項(xiàng)目支出金額、結(jié)構(gòu)完全一樣。

3、委托外部研發(fā)的支出全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)，未按80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)。

4、研發(fā)費(fèi)用中其他費(fèi)用占比超過20%。

5、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表和研發(fā)項(xiàng)目（RD）表不一致。

6、委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致。

那么，企業(yè)如何才能避免踩“紅線”呢？按照現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目單獨(dú)歸集，并建立相應(yīng)的研發(fā)投入核算制度。

其中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集的注意要點(diǎn)如下：

1、研發(fā)項(xiàng)目確定

研發(fā)項(xiàng)目的確定是企業(yè)開展研發(fā)費(fèi)用歸集、項(xiàng)目資料整理的基礎(chǔ)。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》與《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（以下簡(jiǎn)稱《工作指引》）的要求，研發(fā)開發(fā)活動(dòng)必須要有一定的創(chuàng)新性和先進(jìn)性。

2、高企研發(fā)費(fèi)用輔助賬的建立

《工作指引》也規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用要以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和科技計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。企業(yè)應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用的研發(fā)費(fèi)用輔助明細(xì)賬，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。

3、高企研發(fā)費(fèi)用的特殊規(guī)定

（1）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；支付的特許權(quán)使用費(fèi)一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費(fèi)用；

（2）境外發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不超過總額的40% 限額；

（3）其他費(fèi)用不超過總研發(fā)費(fèi)用的20%；

（4）研發(fā)費(fèi)用最終“應(yīng)當(dāng)”在費(fèi)用項(xiàng)下列支，在歸集時(shí)不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的成本項(xiàng)中篩選；

4、企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中應(yīng)注意的問題

（1）注意與之前向政府部門申報(bào)的資料保持一致

按照原國(guó)稅函 [2009]203 號(hào)文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

（2）注意研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性

在再次認(rèn)定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注與之前申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。注意跨期研發(fā)費(fèi)用的處理高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強(qiáng)的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項(xiàng)下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項(xiàng)目可以考慮分拆，但是相關(guān)費(fèi)用不能簡(jiǎn)單的平均分?jǐn)偅瑧?yīng)當(dāng)有合理的分?jǐn)傄罁?jù)。

（3）注意跨期研發(fā)費(fèi)用的處理

跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。

以上就是“高企申報(bào)需要提前做加計(jì)扣除嗎？企業(yè)做高企申報(bào)時(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)！ ”的內(nèi)容介紹，感謝您的瀏覽，希望能給到您建議或幫助。

環(huán)紐科技專業(yè)提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定服務(wù)，項(xiàng)目申報(bào)等服務(wù)。我們會(huì)針對(duì)企業(yè)的具體情況，提供產(chǎn)業(yè)政策匹配與分析，為企業(yè)進(jìn)行1對(duì)1專業(yè)指導(dǎo)，全方位輔導(dǎo)，助您提升申報(bào)通過率。